用遺囑還是贈與？

最近客戶小美有一個困擾的問題，不知如何解決，跑來公司尋求協助。

小美媽媽在109年花400萬元買一個公寓，小美一直和媽媽住在公寓中。爸爸為了照顧奶奶，不住在一起，最近這些年，都是小美在照顧媽媽，弟弟平時對媽媽都不聞不問，近一、兩年媽媽身體不佳，隨時可能離世，有意將公寓全部給小美，爸爸表示媽媽遺產屬於他的部分也全給小美，一毛錢都不給弟弟。

但問題發生了，究竟是要用遺囑全部留給小美，還是用贈與，現在就過戶給小美；小美得到的訊息是用遺囑方式，弟弟還是可以拿到房地遺產的1/6，但如果用贈與方式，未來幾年如出售，會多付房地合一稅，這令小美困擾不已。

目前該公寓市價是600萬，現值(含土地現值與房屋評定現值)是200萬，預計6年後出售，房價預估是900萬。

如何專業正確試算

一、採遺囑繼承模式
的確如小美打聽到訊息，如媽媽採公證遺囑，即使將公寓房地全交由小美繼承，弟弟仍可以拿到特留分，即遺產1/6，如媽媽今年過世，則弟弟可以輕輕鬆鬆拿到100萬元(600萬/6)，對小美很不公平，媽媽的心願也無法達成。將來6年後出售房屋，仍需負擔元房地合一稅75萬〔（900萬-400萬）*15%，暫不考慮其他稅捐下〕，負擔付用175萬。

二、採贈與模式
因贈與房地，係用現值計算贈與稅，如果媽媽今年將公寓贈與小美，因為個人贈與免稅額是244萬，所以媽媽贈與200萬元公寓免贈與稅，且贈與之財產無需計入遺產總額（此處不考慮遺產稅計算，在其他文章，會再敘明），故其他繼承人無法主張特留分，小美無須分1/6房地給弟弟。

但小美打聽到的消息，贈與後，房地買入成本會由400萬，變為200萬，如果6年後出售，會負擔105萬〔（900萬-200萬）*15%，暫不考慮其他稅捐下〕，只節省70萬費用不算多。

但這是告訴小美資訊的人不夠專業之故，如小美這6年房屋自住，無出租、無供營業使用等，則小美應負擔的稅捐是30萬〔（900萬-200萬-400萬）*10%，暫不考慮其他稅捐下〕，不是105萬元。

小美因為找到我們，整體費用減少145萬元(175萬-30萬)，不只是70萬，也滿足媽媽的心願。另外我們也很開心，因為完美的幫客戶解決問題，後來小美甚至還成為我們公司忠實客戶，因為她知道，我們的專業是她的靠山。