做了這動作，不計入遺產的資產竟要課遺產稅
2025-04-16 柏安 317
小美滿懷期待想替母親信託全數資產，卻差點因資訊不全釀成稅務危機。 專業提醒她，信託不是萬靈丹，更需精算與判斷。
資產信託的好處
最近客戶小美聽了信託相關課程，知道信託有節稅、資產傳承、保有財產掌控、解決遺產紛爭等諸多好處，興沖沖的跑來公司，詢問可不可以幫她媽媽的資產全部轉為信託。原來小美媽媽手邊有現金、股票、農地與公設保留地，她上課老師告訴她說沒問題，全部都可以信託，沒問題。
物權變債權，成應稅項目
我們告訴她，老師說不動產、動產全部可以信託的觀念並沒有錯，但是她沒有告訴小美的是，如農地、公設保留地轉信託以後，如他媽媽過世，這些東西仍掛在信託資產，屬遺產一部分，則本來免徵遺產稅的項目，就會變成應稅的項目。
我們再向小美深入解釋，一般人會以為農地、公設保留地遺產既然免稅，信託時也免稅，所以信託變成遺產後，也應該是免稅才對，因為信託財產中農地、公設保留地還是免計入遺產，或遺產扣除項目。我們告訴小美，從經濟實質的角度是對的，農地、公設保留地轉成信託後還是信託資產的農地、公設保留地，一般人會認為免稅應該是版上釘丁的事情！
但是如果從法律角度，稅法規定農地、公設保留地物等不計入遺產或遺產扣減項目，指的是物權項目，轉入信託後，就變成權利，變成債權，法律構成要件不同，所以財政部、行政法院的見解，這兩個免稅項目，從物權變債權後，就變成應稅項目。
再從實務得邏輯推演，只要是不計入遺產或遺產扣除的物權項目，轉為信託後，就全部轉為債權，就變成應稅項目。所以將資產信託時，就必須利益衡量，是否有信託的必要性。
小美聽完後，鬆了一口氣，還好有再次詢問我們，否則就虧大了。
這個案子告訴我們一個事實，做半吊子的信託，還不如不做，因為會多繳許多稅。
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