「法律觀點不一樣？」配偶財產分配，稅法vs民法大不同
2025-04-18 柏安 599
很多人以為「民法怎麼說，稅法就怎麼課」，但其實不然。在夫妻剩餘財產差額分配請求權上，民法與稅法的適用規則有明顯差異，稍有不慎就可能多繳不少稅！
最近客戶小芳又氣沖沖地跑來找我們，說她朋友爸爸過世，上次依我們的見解，贈與在世母親的資產要課遺產稅，但也可以作為稅法遺產稅夫妻剩餘財產差額分配請求權扣除額，申報後，國稅局都接受。可是她朋友用市價估計爸爸贈與媽媽房子的價值並申報扣除，卻被國稅局調為現值，補了不少稅，她覺得很不公平，她說民法不是用市價計算夫妻剩餘財產差額分配請求權嗎？
「市價vs現值」的申報爭議
聽完後，我們告訴她，民法與稅法在夫妻剩餘財產差額分配請求權，適用上本來就有許多不同，比較重要的2點說明如下。
一、夫妻間贈與可以列入該請求權計算
誠如上次所說的， 贈與在世母親的資產要課遺產稅，也可以作為稅法遺產稅夫妻剩餘財產差額分配請求權扣減，與民法被繼承死亡前二年內贈與，不計入夫妻剩餘財產差額分配不同。
二、稅法用現值計算不動產價值
稅法房屋係用評定現值、土地係用公告現值計算遺產價值，所以計算請求權扣除時當然也用現值計算，這與民法用市價估計夫妻雙方資產，故請求權也用市價的計算明顯不同。若以市價申報扣除額遺產的價值也應以市價計算，遺產的價值會增加，反而要多繳稅，且目前國稅局並不允許以市價申報遺產稅，因為市價如何認定會有很大的爭議。
申報後，一年內要完成給付的「稅法地雷」
說完，我們也提醒小芳，申報請求權扣除額後，她的朋友一定要在一年內將請求權金額的財產給媽媽，因為申報後，國稅局都會管制，如果她的朋友把遺產全拿走，沒有給媽媽，到時國稅局會補追遺產稅，一定要小心。
小芳聽完，雖然不滿意，但也瞭解到稅法與民法的規定有差異，也只能默默接受，因為國稅局的作法是對的，否則不動產按市價計算，他可能還要再多繳些稅！
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